開展研發活動所發生的全部費用是否都可以歸入研發費用中？

開展研發活動所發生的全部費用是否都可以歸入研發費用中？

研發費用是為項目的研究和開發支付的費用。根據定義，研發費用是一個集合概念，不是指某項具體的費用，而是指圍繞研發活動所發生的各種費用。不同的研發活動將有不同類別的詳細費用，構成研發費用。

其實，如果不涉及到某些統計標準、免稅政策的應用，按理說，只要是圍繞研發活動的開展而真實發生的一切費用都應屬于研發費用可以歸集的范疇。

但在實際操作中，每個企業對費用管控的過程和精度又是千差萬別。開展研發活動而發生的費用并非可以全部歸入研發費用范圍，并且是針對不同的項目或口徑，這種研發費用歸集范圍還存在差別。

如果從高新技術企業認定上來看的話，根據《高新技術企業認定管理工作指引》的相關規定，高新技術企業研發費用歸集如下所示：

一、人員人工費用

包括企業科技人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務費用。

二、直接投入費用

直接投入費用是指企業為實施研究開發活動而實際發生的相關支出。包括：

——直接消耗的材料、燃料和動力費用;

——用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費;

——用于研究開發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的固定資產租賃費。

三、折舊費用與長期待攤費用

折舊費用是指用于研究開發活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費。長期待攤費用是指研發設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。

四、無形資產攤銷費用

無形資產攤銷費用是指用于研究開發活動的軟件、知識產權、非專利技術(專有技術、許可證、設計和計算方法等)的攤銷費用。

五、設計費用

設計費用是指為新產品和新工藝進行構思、開發和制造，進行工序、技術規范、規程制定、操作特性方面的設計等發生的費用。包括為獲得創新性、創意性、突破性產品進行的創意設計活動發生的相關費用。

六、裝備調試費用與試驗費用

裝備調試費用是指工裝準備過程中研究開發活動所發生的費用，包括研制特殊、專用的生產機器，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準等活動所發生的費用。為大規模批量化和商業化生產所進行的常規性工裝準備和工業工程發生的費用不能計入歸集范圍。

試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費、田間試驗費等。

七、委托外部研究開發費用

委托外部研究開發費用是指企業委托境內外其他機構或個人進行研究開發活動所發生的費用(研究開發活動成果為委托方企業擁有，且與該企業的主要經營業務緊密相關)。委托外部研究開發費用的實際發生額應按照獨立交易原則確定，按照實際發生額的80%計入委托方研發費用總額。

八、其他費用

其他費用是指上述費用之外與研究開發活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢  費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發總費用的20%，另有規定的除外。

雖然研發費用的范圍在大方向上基本一致，但在具體明細費用的范圍上有細微的差別。例如，人員范圍在加計扣除中限定為“研發人員”，而高新技術企業的人員范圍為“科技人員”。顯然，研發人員的要求比科技人員高得多。