利用稅收優(yōu)惠政策籌劃
稅收優(yōu)惠政策是指稅法對小微企業(yè)給予鼓勵和照顧的一系列特殊規(guī)定，是國家為鼓勵小微企業(yè)發(fā)展特別制訂的優(yōu)惠條款，以達(dá)到從稅收方面進(jìn)行扶持的目的。如《關(guān)于進(jìn)一-步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》(國 發(fā)[2012]14號)，落實支持小型微型企業(yè)發(fā)展的各項稅收優(yōu)惠政策家為了扶持小微企業(yè)發(fā)展,先后出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策。
再如自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
以前的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策有: 2012年1月1日至2014年12月31日，小型和微型企業(yè)免征稅部門收取的工本費。自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅等。
小微企業(yè)要認(rèn)真研究國家扶持小微企業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，特別是要搞清楚相關(guān)稅收優(yōu)惠政策主要內(nèi)涵、享受優(yōu)惠政策必須具備的條件等。小微企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅籌，符合國家的宏觀政策和稅法的立法意圖，稅籌風(fēng)險小。
利用稅收征收方式籌劃
近年來隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的深入，各地小微企業(yè)的數(shù)量急劇增加，經(jīng)濟(jì)事項也日益復(fù)雜，但是稅部門的征管成本沒有增長，加之部分小微企業(yè)的內(nèi)部管理尤其是會計核算不規(guī)范，賬證不全，甚至不能準(zhǔn)確核算收入、成本、費用，并按期履行納稅申報義務(wù)，于是核定征收成為部分小微企業(yè)的主要征收方式。
但是稅發(fā)[2000]38號文《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》第十六條明確規(guī)定:納稅人實行核定征收方式的，不得享受企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策。因此小微企業(yè)要提高納稅意識和管理水平，具備查賬征收條件的，要及時申請改為查賬征收。
從稅籌角度出發(fā)，小微企業(yè)究竟選擇查賬征收還是核定征收，關(guān)鍵是看小微企業(yè)的利潤率與核定應(yīng)稅所得率誰高，如果利潤率高，實行核定征收小微企業(yè)就可以少繳稅，這樣的小微企業(yè)可以維持現(xiàn)狀，不必急于改為查賬征收。如果小微企業(yè)的利潤率低于核定應(yīng)稅所得率，建議這類小微企業(yè)按規(guī)定做好會計核算工作，爭取查賬征收對企業(yè)有利。
